会计估计---少记

应应收账款如果可能的话做函证---只有银行有义务。。。

应收账款和银行函证区别。。。公信力

应收账款未回函---做替代测试

应收账款。。。逆查

现金监盘--不是自己直接、突击

银行存款函证--除证据表明风险低且不重要的情况

包括0余额和注销的账户（一个时期--一年）

存货(风险未转移的)监盘---

       1，公司自己盘，看（观察）内控--抽盘

       2，观察-抽样-核对-盘点表-差异报告-截止性材料-前推/后推

先过计划，再监盘点，内控要看

范围要全，重点要抽，差异要查

数据要核，特殊借力（专业），收单要全（空白的和作废的）

  重点把控和关注：重变新异

内控思路：业务--授权 

          审批--不越线

          职责--分离

          借贷记录--两人

          例外--制度

审计流程图

1 知己知彼

2 签订合同

3 编制计划：性性质 时时间 范范围

4 实施计划：风险评估  风险应对 其他程序

5 完成审计

6 出具报告

从证到帐：顺

从帐到证：逆

工作流程

签订审计合同：不是和管理层签约

审计业务约定书：目标和范围，双方的责任

风险评估--广泛了解、锁定目标

风险应对--顺藤摸瓜，查实错报

其他审计程序--会计估计，关联方。期初余额

工具

抽样 =统计抽样+非统计抽样（职业判断）抽重点抽异常

只要是抽样都是有风险的，抽样的风险是控的，监督啊资历啊。。。。

可通过控制抽样风险来降低检查风险

风险评估不适用抽样

控制测试-（信赖不足风险好当坏+信赖过度风险坏当好）有书面记录的适用抽样

实质程序-实质分析程序不适用；细节测试适用（误拒风险+误受风险）

抽样风险--（抽出的样本不能代表整体，抽了2个98个没抽到）

非抽样风险--与抽样风险无关的风险

审计证据：数量--重复性；质量--适当性

审计的七大程序

1，询问   空口无凭（程序不到位）

2，观察   只看时点

3，检查   要素齐全

4，重新计算  折旧分摊

5，重新执行  必要才用

6，函证（银行）外部函证力度最强，银行必须除两种情况

7，分析程序  有数据

（8）分控老死不往来

内控---防盗门（内部章程制度....）

（1）先天没有--直接进入实质程序

（2）先天优良--进行控制测试--专用是重新执行（减少实质程序，提高效率）--目的：设计是否有缺陷+执行效果

认定

审计风险是固定（既定）的，跷跷板

检查风险与评估的重大错报风险成反比

重大错报风险高--检查风险低：程序多证据多

重大错报风险低--检查风险高：程序少证据少

重要性---报警线（最大错报容忍度）

重要性和程序和证据是反比

错报风险越高--重要性越低--程序、证据越多、严格（检查风险低）

错报风险越低--重要性越高--程序、证据相对越少、宽松（检查风险高）

衡量错报的大小的尺子——重要性

整体重要性或特别类别（利润表）、账户余额（资产负债）或披露的重要性

（必须确定）整体重要性（40%）-（必须确定）实际执行的重要性（50%、75%)

特别单个重要性（可有可无）

（必须确定）明显微小错报临界值--累计或者不做累计

特殊项目的重要性不是每个审计中都有，不是必须，需要看用途、目的、性质

4个重要性

（1）整体重要性水平--必须确定

（2）实际执行的..整体重要性水平--必须确定

（3）特定类别....重要性水平--不是必须确定

（4）明显微小错报临界值--必须确定

统计抽样  用科学统计方法为主导  风险小但是操作复杂适用于量特别大的情况

非统计抽样  以职业判断为主风险稍大但是经验丰富也可以

重点大额项目必抽样  异常特殊事项必须抽样

审计证据要求  1.数量  充分性  2.质量 适当性

发完截（姐）准分（疯）--利润表

存完权计---资产负债表

发完全（全家）准分（疯）--财务报表附注

少记-顺-完整性（销售单据） 少生完

多记-倒-存在发生（财务报表） 多倒存

记错-直接查 

多倒存（蠢）

少顺（生）完

风险：审计风险=重大错报风险+检查风险

认定，对外承诺无误------审核，有证据

会计是核算，结果是财务报表

审计是审查财务报表：真实（公允）？规范（符合准则）？

多记--收入（增）

少记--成本、费用（减）

错记--其他

三表一注，鉴定

合理保证-95%-审计目标

有限保证-审阅目标-50-60%

绝对保证-100%

审计三方关系

报表使用者（股东）-cpa-管理层（经理人）（总经理+财务经理）

              用 -审-  编

  审计的前提：编好-内控-提供工作条件

记忆力曲线：10分钟，1小时，1天，1周，1月

发完截准分（利润表）

存完权计（资产负债表）

发完权准分（附注）

多倒存（多到蠢）  少顺完（少生完）

审计风险  引发 审计失败 导致  赔钱坐牢

审计只能发现重大错报风险   不能改变

重大错报风险 动态的  只能评估不能人为降低  检查风险唯一可控的

K=X*Y

K审计风险5% X重大错报风险  Y检查风险

检查风险  CPA的业务能力不过关  程序做得少 证据不充分 敌人太狡猾

重大错报风险  你审或者不审他就在这里不增不减

检查风险 没有金刚钻不揽瓷器活  

想方设法把资产收入做大  负债费用做小

记忆曲线10分  1小时   1天  1周  1月

有限保证  50%-60%

合理保证95%

绝对保证100%  

会计师核算  结果是财务报表

审计是审查财务报表是不是真是的  公允的  编制的是不是符合规范的

各项认定都是要以正确的财务报表为基础

合理保证有5%水分

   上市公司财务造假案  手法 

记忆力遗忘曲线

想法设法把收入资产做大 把负债做小

审计怎么学

1.一份讲义，两份报表（资产负债表、利润表）

2.常画导图和流程图

3.多听课，多理解观点，适当做题

4.多问自己为什么

一份讲义，两个报表

思维导图和流程图

多听课理解，适当做题

多问为什么